海外の電子サービス事業者へのVAT課税

カテゴリー： 会計・法務

連載： J Glocal Accounting - タイの税金事情

公開日 2022.02.02

２０２１年２月にタイ国内でVＡＴ（付加価値税）登録をしていない受領者が海外から提供された電子サービスをタイ国内で使用した場合、歳入局からデジタルサービス税としてＶＡＴを課税する旨の税制改正が行われ、同年9月以降から適用されています。

越境ＥＣなどのサービスは現在の生活に必要不可欠ですが、電子サービスをタイ国内で提供する海外企業に対して、どのような課税が行われるのかを解説していきます。

ＶＡＴが徴収される要件

海外から電子的な方法で提供されるデジタルサービスで、タイ国内で使用され、かつサービスの受領者がＶＡＴの課税登録者ではないことが要件とされています。

電子サービス提供者及びプラットホームの運営者に対する要件

1. タイでＶＡＴ課税登録をしていない受領者に対して、タイ国内で使用されるサービスを海外から提供を行った者は、歳入局へＶＡＴを送金する義務があります。支払った仕入ＶＡＴは売上ＶＡＴと相殺することはできません。
2. 電子プラットフォームを介して海外から電子的なサービスを提供する者は、運営者がサービスの提供者に代わって、総額から運営に掛かるＶＡＴを送金する義務を負います。このケースで、プラットフォームの運営者はサービス提供者と同様の要件、義務を負います。
3. タイ国内のサービス受領者がタイのＶＡＴ課税事業者の場合は、提供者側ではなくリバースチャージ方式（ＰＰ36等での税務申告）により納税申告が必要です。

インターネットなど電子ネットワークを介するサービスや電子的サービス提供のチャネルは現在欠かせないものとなり、国境を超えたサービス提供は障壁が少ない反面、各国での新たな課税権が行使されるなど、最新の納税申告や基準要件等の確認が必要です。

税務リスクを知らなかったために、国外で課税されるということがないようにご注意いただければと思います。